Статьи бизнес-тренеров

Как экономят налоги с помощью инвестиционного товарищества

Автор - Артём Кузьминых

С 1 января 2012 года компании могут создавать инвестиционные товарищества. Такие объединения очень похожи на простые товарищества, но есть существенные отличия. О том, как использовать инвестиционные товарищества в налоговом планировании, рассказал Артем Кузьминых, управляющий партнер компании «Кузьминых, Евсеев & Партнеры».

Как работает товарищество

Новый вид объединения компаний можно использовать при приобретении или отчуждении акций или долей в компаниях, облигаций хозяйственных обществ, товариществ и т. д.

Объединиться могут российские и иностранные компании, предприниматели и в некоторых случаях некоммерческие организации, а вот «физики» этого делать не вправе (п. 3 ст. 3 закона № 335-ФЗ). В отличие от простого товарищества в инвестиционном выделяют два типа участников: обычные и управляющие. Последние ведут общие дела. Причем им может еще и выплачиваться вознаграждение за управление (п. 1 ст. 5 закона № 335-ФЗ), которое не облагается НДС (подп. 33 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Между товарищами делится прибыль пропорционально стоимости их вклада. К слову, в простом товариществе прибыль можно делить по соглашению сторон.

Как использовать в планировании

Каждый участник товарищества самостоятельно уплачивает налог на прибыль или НДФЛ, связанный с совместной инвестиционной деятельностью (п. 1 ст. 24.1 НК РФ). Налогообложение товарищей, являющихся ИП, в части НДФЛ аналогично уплате налога на прибыль. Эта полная идентичность правил делает возможным включение в товарищества предпринимателей с целью минимизации налога на прибыль – ставка НДФЛ 13 процентов против 20 процентов налога на прибыль. Управляющим товарищем можно сделать низконалогового субъекта – компанию-нерезидента. Это поможет снизить налоги (на прибыль, НДФЛ или налог по «упрощенке») товарищей с прибыли от совместной деятельности.

Еще товарищество можно использовать, чтобы уберечь имущество от ареста. Для этого дорогостоящие активы передают в собственность обычных товарищей. Ведь налоговики могут наложить арест на общее имущество товарищей и имущество только управляющих товарищей (п. 3.1 ст. 77 НК РФ).

Чем налогообложение простого товарищества отличается от инвестиционного

 

Возможности налогового 
планирования

 

Инвестиционное товарищество

 Простое товарищество
 

Распределение убытков между участниками

 

Можно распределять убытки между участниками, в том числе ИП

 

Нет

 

Вознаграждение управляющему товарищу

 

Прямо предусмотрено, что включается в расходы

 

Не предусмотрено, но нет и зап­рета

 

Облагается ли вознаграждение НДС, если оно будет предусмотрено договором

 

Нет

 

Да

 

Правила, по которым определяется прибыль для целей налогообложения

 

Применяются правила, установленные для налога прибыль

 

В случае если все товарищи на «упрощенке», можно платить налог с бухгалтерской прибыли

 

Ответственность по налоговым обязательствам

 

Обычные товарищи несут ее в последнюю очередь, после управляющих

 

Солидарная

 

Арест имущества товарищей налоговой инспекцией

 

По обычным товарищам – нет. Можно арестовать только денежные средства на их счетах

 

Инспекция вправе арестовать имущество товарищей

 Восстановление НДС при вкладе имущества в товарищество  

Прямо предусмотрено, что если в товарищество передано имущество, по которому был заявлен вычет НДС, то его надо восстановить

 

Прямо не предусмотрено, но налоговики требуют восстановить налог. Однако Президиум ВАС РФ против восстановления (постановление от 22.06.10 № 2196/10)

 

Возможность кассового метода

Прямо исключена в НК РФ для компаний на общей системе, участвующих в товариществе

 
 

Доходы и расходы можно определять кассовым методом

Идеи по экономии денег. НДФЛ, страховые взносы и налог на прибыль

ИДЕЯ № 1

СДАТЬ РАБОТНИКУ КВАРТИРУ, ЧТОБЫ НЕ ПЛАТИТЬ ВЗНОСЫ И НДФЛ

С января у компаний, которые предоставляют работникам служебные квартиры, появился новый способ экономить взносы и НДФЛ. Для этого можно сдать жилье сотруднику в аренду за символическую плату. А из трудового и коллективного договоров исключить условие о предоставлении жилья.

Чиновники считают, что служебное жилье представляет собой зарплату в неденежной форме (ст. 131 ТК РФ, письмо Минфина России от 18.11.11 № 03-03-06/1/767). И на рыночную стоимость проживания необходимо начислять НДФЛ и взносы (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).

Между тем с 1 января налоговые инспекции не вправе проверять цену сделки (ст. 105.17 НК РФ). Значит, можно оформить с работником договор аренды квартиры, установив условную плату, например 1000 рублей за месяц. Тогда получится, что доход возникает не у работника, а у компании. Значит, нет и базы по НДФЛ и взносам. А налог на прибыль и НДС понадобится платить с небольшой суммы за аренду.

Риски возникают, если компания сдает не собственную, а арендованную квартиру. Налоговики на проверке могут обнаружить, что работодатель платит за жилье больше, чем берет с сотрудника. А значит, арендные платежи – необоснованный расход. На этот случай стоит обосновать цель аренды квартиры в распоряжении руководителя, например служебной необходимостью. Тогда есть шансы защитить расходы в суде. Ведь убытки от сдачи жилья внаем еще не говорят о необоснованности затрат. А проверка их целесообразности не входит в компетенцию инспекторов (определение КС РФ от 04.06.07 № 320-О-П).

ИДЕЯ № 2

УСКОРИТЬ СПИСАНИЕ АКТИВОВ ПРИ ИХ КРУГЛОСУТОЧНОЙ РАБОТЕ

Компании могут ускорить начисление амортизации по непрерывно работающему оборудованию, если будут применять повышающий коэффициент. Например, можно быстрее самор тизировать пожарную сигнализацию, компьютерные  серверы, холодильники, банкоматы, терминалы оплаты и многие другие активы.

Правда, ускоренную амортизацию потребуется обосновать.  Налоговики на местах уверены, что коэффициент не применяют, если срок использования оборудования изначально определен из условий круглосуточной работы. Опираются контролеры на письмо Минэкономразвития России от 13.01.11 № Д13-13. В нем сказано, что сроки по Классификации уже учитывают специфику эксплуатации. Раз некоторые объекты предназначены для работы непрерывно, по ним повышающий коэффициент не применяют.

Однако эти доводы на законе не основаны. В подпункте 1 пункта 1 статьи 259.3 НК РФ нет исключений для применения коэффициента к объектам, изначально предназначенным для непрерывной работы. Тем более что из самой Классификации не ясно, какое именно имущество должно использоваться постоянно.

Чтобы сократить риски, непрерывность работы безопаснее подтвердить. В частности, издать приказ руководителя с перечислением круглосуточных объектов и их инвентарных номеров. Кстати, в таких спорах судьи поддерживают компании (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 12.12.11 № А40-124759/10-127-711). 


Тренер:  Кузьминых Артём Евгеньевич



ПОДПИШИТЕСЬ
на корпоративную рассылку
«Бизнес-Технологии»
И ПОЛУЧИТЕ ПОДАРОК!

Заполняя форму и отправляя заявку, я подтверждаю, что ознакомлен с соглашением на обработку персональных данных.

БЛИЖАЙШИЕ СЕМИНАРЫ И ТРЕНИНГИ

Календарь всех программ >
29 сентября 2017
СЕМИНАР - ТРЕНИНГ

Майкла БЭНГ

«ЭФФЕКТИВНОЕ УПРАВЛЕНИЕ ПРОДАЖАМИ»

28 ОКТЯБРЯ 2017
тренинг-бестселлер

Игоря РЫЗОВА

«ЖЕСТКИЕ ПЕРЕГОВОРЫ»

25 ноября 2017
мастер-класс

Игоря МАННА

«ИНСТРУМЕНТЫ – ОГОНЬ!»

2 декабря 2017
ОБУЧЕНИЕ В ФОРМАТЕ «РЕАЛИТИ»

Владимира ЯКУБЫ

«ДОЖИМ КЛИЕНТА»